Сельхозпроизводители вправе уплачивать ЕСХН, если выручка от реализации их собственной сельхозпродукции не менее 70 процентов всех доходов от реализации. Если компания получила существенный внереализационный доход или перепродала чужую сельхозпродукцию, она рискует слететь со спецрежима. Но есть способ избежать этого.
Чтобы обезопасить себя от несоблюдения процентного порога выручки, организации стоит заблаговременно заключить дополнительные договоры на поставку продукции на условиях предоплаты. Полученный аванс компания включит в выручку от реализации собственной сельхозпродукции — доходы и расходы плательщики ЕСХН признают кассовым методом.
Фактически таким покупателем может выступить дружественный постоянный контрагент либо аффилированное лицо. Правда, в последнем случае есть риск, что налоговые органы переквалифицируют полученный аванс в заем и исключат спорную сумму из доходов спецрежимника.
В следующем налоговом периоде компания либо поставит товар, чтобы закрыть предоплату, либо вернет ее. В последнем случае стоит подготовиться к вопросу, почему не было поставки.
Идеей поделилась Ангелина Смехова,
старший налоговый консультант
Оценка безопасности идеи
чиновник
чиновник«Если в следующем году предоплата будет закрыта отгрузкой товара, налоговых претензий быть в принципе не должно. Здесь практически невозможно переквалифицировать сделку и доказать необоснованность налоговой выгоды. Другое дело, если аванс прямо или косвенно вернулся обратно покупателю…»
эксперт
эксперт«Могут возникнуть сложности при исполнении таких „дополнительных“ договоров. Длительный разрыв между предоплатой и поставкой товара может вызвать у инспекторов сомнения в реальности операций и их экономической целесообразности. В результате они сочтут налоговую выгоду необоснованной».
практик
«Налоговая проверяет сразу несколько периодов. Если предоплата не отработана, инспекторы сразу обнаружат возврат аванса. Придется подтверждать документами, что пошло не так, почему пришлось отказываться от поставки. Риск ниже, если по этому контрагенту ранее были успешные поставки».
