ещё
свернуть
Все статьи номера
статья 2 из 22
Не прочитано
4 , Апрель 2017
Идеи

Как условие о предоплате поможет покупателю списать долг

в чем экономия Налог на прибыль

на чем основана идея Постановление АС Западно-Сибирского округа от 25.01.17 № Ф04-6514/2016

Если в договоре отсутствует условие о предоплате, но покупатель перечисляет ее, налоговики могут усомниться в реальности сделки. Впоследствии это приведет к отказу в списании безнадежного долга, если поставщик не исполнит договор и не вернет аванс. В платежных поручениях также стоит сделать отметку о предоплате. Такой вывод следует из постановления АС Западно-Сибирского округа от 25.01.17 № Ф04-6514/2016.

Компания перечислила подрядчику предоплату за монтажные работы, но он не выполнил их. После истечения срока исковой давности общество признало дебиторскую задолженность безнадежной и учло ее во внереализационных расходах (подп. 2 п. 2 ст. 265 НК РФ). Но фискалы заявили, что сделка нереальна, и доначислили компании налог на прибыль. Суд поддержал их, так как стороны не предусмотрели в договоре условие об уплате аванса. В документах, которые представила компания, указаны разные даты возникновения задолженности. Без первичных документов компания не вправе включить дебиторку с истекшим сроком давности в состав расходов.

Идеей поделился Павел Хрусловский,
финансовый директор

Оценка безопасности идеи

чиновник

Светлана Сергеева, советник государственной гражданской службы РФ 3-го класса:
«Течение срока давности начинается со дня, когда лицо узнало или должно было узнать о нарушении своего права (п. 1 ст. 200 ГК РФ). При отсутствии в договоре условия о предоплате контролеры могут исключить безнадежную дебиторку, образовавшуюся при перечислении аванса, из состава расходов».

эксперт

Александр Анищенко, аудитор аудиторской фирмы «АТОЛЛ-АФ»:
«Компания представила платежки, акты сверки, акт инвентаризации и т. д. Но на их основании нельзя определить дату, с которой отсчитывается срок исковой давности, и дату, когда он закончился. Если бы все документы были в порядке, то суд встал бы на сторону компании и отсутствие условия об авансе роли не сыграло».

практик

Оксана Костылева, главный бухгалтер ООО «Химтек-Инжиниринг»:
«Если стороны не предусмотрели в договоре условие о предоплате, а компания собирается перечислить аванс контрагенту, то стоит заключить дополнительное соглашение к договору. В платежных поручениях в назначении платежа также нужно сделать указание о перечислении предоплаты».
Оценка читателей – на сайте www.nalogplan.ru
Совпадение? Не думаю
№ 4, 2017
Как не платить взносы с сомнительных командировочных расходов