Электронный журнал «Практическое налоговое планирование»
ещё
свернуть
Все статьи номера
Не прочитано
3 Март 2018
Экономный документ

Допсоглашение, которое позволит избежать переквалификации займов в инвестиции

Леонид Сомов, менеджер департамента налогового и правового консультирования BDO
Ксения Булгакова, младший юрист юридической компании Taxology

Использовать заемные средства выгодно с точки зрения налогообложения. Заемщик вправе учитывать в расходах проценты. Российский заимодавец на спецрежиме — платить с этих процентов упрощенный налог. Иностранный заимодавец — пользоваться выгодами международных налоговых соглашений России, которые предусматривают пониженные ставки налога у источника выплаты процентов.

Однако инспекторы пристально следят за заемным финансированием взаимозависимых компаний. Налоговики пытаются переквалифицировать займы в инвестиции. Судьи нередко встают на сторону проверяющих и отказывают в праве на учет процентных расходов при расчете налоговой базы. Также в ряде случаев арбитры применяют правила тонкой капитализации и переквалифицируют проценты в дивиденды.
Однако если грамотно составить допсоглашение к договору займа, налоговикам будет сложнее предъявить претензии. Предлагаемый нами документ касается только ситуаций переквалификации заемных обязательств в инвестиционные без применения правил тонкой капитализации.